DAVČNI NASVET MESECA

PREVOZ blaga in DDV

Imamo primer, ko slovenski davčni zavezanec opravi drugemu slovenskemu davčnemu zavezancu prevoz blaga iz Srbije v Slovenijo. Kako je z obračunom DDV? Izdajatelj računa je obračunal DDV na celoten znesek.

Prevoz blaga, zaračunan davčnemu zavezancu, je od 1.1.2010 obdavčen po splošnem pravilu (prvi odstavek 25. člena Zakona o DDV, Ur. l. RS, št. 117/06, … in 85/09, odslej ZDDV-1). To pomeni, da ko slovenski davčni zavezanec zaračuna drugemu slovenskemu davčnemu zavezancu prevoz blaga, je ta obdavčen z DDV.

Do obdavčitve ne pride, če gre za takšne prevozne storitve, ki so oproščene DDV. Tako so oproščene tudi storitve v zvezi z uvozom blaga, če je vrednost teh storitev vključena v davčno osnovo pri uvozu blaga (13. točka prvega odstavka 50. člena ZDDV-1). V davčno osnovo pri uvozu blaga se vštevajo tudi postranski stroški, kot so provizije, stroški pakiranja, prevoza in zavarovanja, ki nastanejo do prvega namembnega kraja na ozemlju države članice uvoza, kot tudi postranski stroški, ki nastanejo pri prevozu v drug namembni kraj na ozemlju Skupnosti, če je ta kraj znan v trenutku nastanka obdavčljivega dogodka (točka b) drugega odstavka 38. člena ZDDV-1).

1. če prevoz ni vključen v davčno osnovo pri uvozu blaga, mora prevoznik na izdanem računu za prevoz obračunati DDV,
2. če je prevoz vključen v davčno osnovo pri uvozu blaga, mora prevoznik izdati račun za prevoz brez obračunanega DDV in na račun napisati klavzulo, da gre za oprostitev po 13. točki prvega odstavka 50. člena ZDDV-1.

V vašem konkretnem primeru je potrebno torej preveriti, ali je bil pri uvozu blaga prevoz vključen v davčno osnovo ali ne in temu primerno bi moral prevoznik na svojem računu prevoz obdavčiti ali ne.

Glede na to, da je prevoznik na izdanem računu obračunal DDV, predvidevamo, da prevoz ni bil vključen v davčno osnovo pri uvozu blaga. Svetujemo vam, da navedeno preverite.

Vir: Vestnik DDV v poslovni praksi (Založba Verlag Dashöfer), Maja Dolinar Dubokovič, številka 14/2010